未来公司于2011年1月1日购买一项当日发行的到期一次还本付息债券，划分为持有至到期投资。该债券期限为3年期，面值为3 000万元，实际支付价款为3 200万元，另支付交易费用39.6万元，债券票面年利率为6％，实际利率为3％。

要求：编制2011年至2013年该项持有至到期投资的相关会计分录。（金额单位用万元表示，结果保留两位小数）

　　

　　解析：

（1）2011年1月1日：
借：持有至到期投资——成本　 3 000
　　　　　　　　　——利息调整　239.6
　　贷：银行存款　 3 239.6
（2）2011年末：
应计利息＝3 000×6％＝180（万元）
实际利息收入＝3 239.6×3%＝97.19（万元）
利息调整＝180－97.19＝82.81（万元）
借：持有至到期投资——应计利息　180 
　　贷：投资收益　97.19 
　　　　持有至到期投资——利息调整　82.81
（3）2012年末：
应计利息＝3 000×6％＝180（万元）
实际利息收入＝（3 239.6+180-82.81）×3%＝100.10（万元）
利息调整＝180－100.10＝79.90（万元）
借：持有至到期投资——应计利息　180 
　　贷：投资收益100.10
　　　　持有至到期投资——利息调整　79.90
（4）2013年末：
应计利息＝3 000×6％＝180（万元）
利息调整＝239.6-82.81-79.90=76.89（万元）
实际利息收入＝180-76.89=103.11（万元）
借：持有至到期投资——应计利息　180 
　　贷：投资收益　103.11
　　　　持有至到期投资——利息调整76.89
借：银行存款　 3 540（180×3+3 000）
　　贷：持有至到期投资——成本　 3 000
　　　　　　　　　　　——应计利息　540

　　以上是关于未来公司于2011年1月1日购买一项当日发行的到期一次还本付息债券，划分为持有至到期投资。该债券期限为3年期，面值为3 000万元，实际支付价款为3 200万元的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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