甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。2013年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税68万元，运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际成本为8万元；安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。

要求：

(1)计算安装完毕投入使用的固定资产成本；

(2)假定2013年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值；

(3)假定2013年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值；

(4)假定2013年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2014～2018年各年的折旧额；

(5)假定2013年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2013～2018年各年的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示）

　　

　　解析：

 (1)固定资产安装完毕入账价值(成本)＝400＋2＋50＋8＋10＋26＋4＝500(万元)

(2)2013年的折旧额＝(500－20)/5×8/12＝64(万元)

2013年末固定资产的账面价值＝500-64＝436(万元)

2014年的折旧额＝(500－20)/5＝96(万元)

2014年末固定资产的账面价值＝500-64-96＝340(万元)

(3)2013年的折旧额＝(500－20)×5/15×3/12＝40(万元)

2013年末固定资产的账面价值＝500-40＝460(万元)

2014年的折旧额＝(500－20)×5/15×9/12＋(500－20)×4/15×3/12＝152(万元)

2014年末固定资产的账面价值＝500-40－152＝308(万元)

(4)2014年的折旧额＝500×2/5＝200(万元)

2015年的折旧额＝(500－200)×2/5＝120(万元)

2016年的折旧额＝(500－200－120)×2/5＝72(万元)

2017年的折旧额＝(500－200－120－72－20)/2＝44(万元)

2018年的折旧额＝(500－200－120－72－20)/2＝44(万元)

(5)2013年的折旧额＝500×2/5×9/12＝150(万元)

2014年的折旧额＝500×2/5×3/12＋(500－200)×2/5×9/12＝140(万元)

2015年的折旧额＝(500－200)×2/5×3/12＋(500－200－120)×2/5×9/12＝84(万元)

2016年的折旧额＝(500－200－120)×2/5×3/12＋(500－200－120－72－20)/2×9/12

＝51(万元)

2017年的折旧额＝(500－200－120－72－20)/2＝44(万元)

2018年的折旧额＝(500－200－120－72－20)/2×3/12＝11(万元)

【答案解析】

（1）设备增值税可以抵扣，不计入成本，员工培训费不属于为了使设备达到可使用状态的必要支出，不计入设备成本；

（2）4月10日安装完毕，从5月份开始计提折旧，2013年计提8个月折旧；

（3）9月10日安装完毕，从10月份开始计提折旧，2013年计提3个月折旧。该设备预计使用5年，按照年数总和法，2013年10月-2014年9月，计提折旧额(500－20)×5/15。2014年10月-2015年9月，计提折旧额（500-20）×4/15。以后年度类推；

（4）12月10日安装完毕，从2014年1月份开始计提折旧，双倍余额递减法后两年改为平均年限法计提折旧；

（5）3月10日安装完毕，从4月份开始计提折旧，双倍余额递减法计算，2013年4月-2014年3月，折旧额为500×2/5。2014年4月-2015年3月，折旧额为(500－200)×2/5。2015年4月-2016年3月，折旧额为(500－200－120)×2/5。2016年4月-2017年3月，折旧额为(500－200－120－72－20)/2。2017年4月-2018年3月，折旧额为(500－200－120－72－20)/2。

　　以上是关于甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。2013年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税68万元，运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

知识点一点点得积累，那么作为解决问题来说，检验标准就是做题了。

做题演练，让知识点更加牢固，也可以在这知识点的海洋里自由地鱼跃。

不放过每次的实战！加油！

找考试题目使用：搜答案神器（https://shenzhen.huatu.com/tiku/）

---

　　特别说明：深圳华图题库系统旨在为考生提供高效的智能备考服务，全面覆盖公务员考试、事业单位、教师招聘、职业资格、医卫类、计算机类等领域。拥有优质丰富的学习资料和备考全阶段的高效服务，助您不断前行！关注深圳华图教育微信szhuatu，政策问题实时答，考试信息不漏看。

　　华图题库平台所收集的试题内容来源于互联网，仅供学习交流使用，不构成商业目的。版权归原作者所有，如涉及作品内容、版权和其它问题，请与我们取得联系，我们将在第一时间处理，维护您的合法权益。

（编辑：深圳华图）