五环公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2015年度的财务报告于2016年1月10日编制完成，批准报出日为2016年4月20日，2015年度的企业所得税汇算清缴工作于2016年5月31日完成。2016年1月25日，五环公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2015年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2015年12月31日尚未收到。2015年年末五环公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，五环公司下列会计处理中正确的有（　　）。

A

由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税12.5万元

B

由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元

C

由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度未分配利润23.88万元

D

由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

　　

　　考点：

资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法

　　

　　解析：

选项A处理正确，由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税的金额=（250-200）×25%=12.5（万元）；

选项B处理正确，调减递延所得税资产=（250+42.5）×5%×25%=3.66（万元）；

选项C处理正确，调减报告年度未分配利润=（250-200-292.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（万元）；

选项D处理错误，调减报告年度资产负债表中资产总额=（292.5-292.5×5%）-200＋3.66=81.54（万元）。

综上，本题应选ABC。

　　以上是关于五环公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2015年度的财务的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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