2015 年年末DUIA 公司应收HAPPY 公司账款1 000 万元，DUIA 公司按照该项应收账款余额的10％计提了坏账准备。2016 年2 月20 日，DUIA 公司得知HAPPY 公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60％。DUIA 公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，DUIA 公司已经按照10％的比例提取了盈余公积。下列关于DUIA 公司对2016 年财务报告调整项目的说法中，正确的有（ ）。

A

补提坏账准备，计入以前年度损益调整300 万元

B

确认递延所得税资产，调减2015 年所得税费用75万元

C

调减“净利润”项目225 万元

D

调减资产负债表中“未分配利润”202.5 万元、“盈余公积”22.5万元

　　

　　考点：

资产负债表日后非调整事项的处理原则,资产负债表日后调整事项的处理原则,资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法,资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法

　　

　　解析：

选项A 正确，只能收回60％，则减值准备的计提比例应为40％ ，应补提减值准备的金额＝1 000 ×（40％－10％）＝300（万元）；

选项B 正确，应确认的递延所得税资产＝300×25％＝75（万元）；

选项C 正确，影响净利润金额＝300×（1－25％）＝225（万元）；

选项D 正确，调减报告年度未分配利润＝225×（1－10％）＝202.5（万元），调减报告年度盈余公积＝225×10％＝22.5（万元）。

综上，本题应选ABCD。

【相关分录】（单位：万元）

借：以前年度损益调整——资产减值损失 300

贷：坏账准备 300

借：递延所得税资产 75

贷：以前年度损益调整——所得税费用 75

借：利润分配——未分配利润 202.5

盈余公积 22.5

贷：以前年度损益调整——本年利润 225

　　以上是关于2015 年年末DUIA 公司应收HAPPY 公司账款1 000 万元，DUIA 公司按照该项应收账款余额的10％计提了坏账准备的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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