甲企业2014年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为货物含税收入的10%（未单独核算）。收入对应的销售成本和运输成本、税金和附加合计为2580万元，期间费用为360万元（其中招待费50万元，广告宣传费用88万元），营业外支出200万元（其中80万元为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关认定的亏损为60万元。

要求：计算甲企业2014年度应缴纳的企业所得税税额。

　　

　　解析：

（1）运费收入：3510*10%/（1+17%）=300（万元）

（2）年度利润总额=3510/（1+17%）+300-2580-360-200=160（万元）

（3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除，因此捐赠扣除限额：160*12%=19.2（万元）

（4）招待费扣除限额：（3510/1.17+300）*5‰=16.5（万元），小于50*60%=30（万元），所以招待费扣除限额为16.5（万元）

（5）广告宣传费扣除限额:（3510/1.17+300）*15%=495（万元），实际发生额小于扣除限额，可以据实扣除。

（6）2014年度应纳税额：[160+（50-16.5）+（80-19.2）-60]*25%=48.58（万元）

　　以上是关于甲企业2014年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为货物含税收入的10%（未单独核算）。收入对应的销售成的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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（编辑：深圳华图）