DUIA 公司系一上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10％提取法定盈余公积。DUIA 公司2016 年2 月在2015 年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2014 年6 月接受HAPPY 公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2014 年应计提折旧200 万元，2015 年应计提折旧400 万元。则该公司下列处理中，不正确的是（ ）。

A

DUIA 公司2015 年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600 万元

B

DUIA 公司2015 年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405 万元

C

DUIA 公司2015 年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600 万元

D

DUIA 公司2015 年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300 万元

　　

　　考点：

资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法

　　

　　解析：

选项A正确，DUIA 公司2015 年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额＝200＋400＝600（万元）；

选项B正确，DUIA 公司2015 年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额＝（200＋400）×（1－25％）×（1－10％）＝405（万元）；

选项C错误，DUIA公司2015 年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2015 年的折旧额400 万元；

选项D正确，调整利润表“净利润”项目本期金额＝400×（1－25％）＝300（万元）。

综上，本题应选C。

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（编辑：深圳华图）