材料全屏

2013 年1 月1 日，DUIA 公司从二级市场购入HAPPY 公司公开发行的5 年期债券10 万张，该债券每张面值100 元，票面利率为5％，利息每年年末支付。购入时支付价款957 万元，另支付相关费用0.92 万元，划分为可供出售金融资产，购入债券时的市场利率为6％。2013 年12 月31 日，收到债券利息50 万元，由于市场利率的波动，该债券的公允价值下降为每张94 元。2014 年12 月31 日，收到债券利息50 万元，由于HAPPY 公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70 元，DUIA 公司预计，如HAPPY 公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2015 年，HAPPY 公司采取措施使财务状况大为好转。2015 年12 月31 日，该债券的公允价值上升到每张90 元。2016 年1 月10日，DUIA 公司将上述债券全部出售，收到款项920 万元存入银行。

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【简答题】

要求：编制DUIA公司上述经济业务的会计分录。（答案小数点后保留两位，单位以万元列示）

　　

　　考点：

考点：可供出售金融资产的会计处理

　　

　　解析：

①2013 年12月31 日

应收利息＝1 000×5％＝50（万元）

应确认的利息收入＝957.92×6％＝57.48（万元）

该债券的摊余成本＝957.92 ＋ 57.48 － 50＝965.4（万元）

公允价值变动减少额＝1 000－42.08＋7.48－94×10＝25.4（万元）

②2014 年12月31 日

应收利息＝1 000×5％＝50（万元）

应确认的利息收入＝965.4×6％＝57.92（万元）

未计提减值前该债券的摊余成本＝965.4＋7.92＝973.32（万元）

应确认减值损失＝973.32－700＝273.32（万元）

③2015 年12月31 日

应收利息＝1 000×5％＝50（万元）

该债券的摊余成本＝700（万元）

应确认的利息收入＝700×6％＝42（万元）

减值损失转回前该债券的摊余成本＝700－8＝692（万元）

公允价值变动增加额＝90×10－692＝208（万元）

应转回的减值损失金额＝900－692＝208（万元）

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