材料全屏

DUIA公司于2013～2017年有关投资业务如下：
（1）DUIA公司于2013年1月1日以银行存款5 000万元取得HAPPY公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2013年1月1日，HAPPY公司各项可辨认净资产的公允价值为17 000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2 000万元，已计提折旧400万元，HAPPY公司预计其总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；DUIA公司预计该项固定资产的公允价值为4 000万元，DUIA公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2013年度HAPPY公司实现净利润1 000万元。
（2）2014年3月5日，HAPPY公司宣告发放现金股利400万元。
（3）2014年HAPPY公司发生净亏损600万元，当年HAPPY公司因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益增加100万元。
（4）2015年度HAPPY公司发生净亏损17 000万元。假定DUIA公司应收HAPPY公司的长期款项为200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助HAPPY公司尽快盈利。
（5）2016年度HAPPY公司实现净利润5 000万元。2017年1月10日，DUIA公司全部出售对HAPPY公司的投资，出售价款为10 000万元。DUIA公司确认了出售损益8 830万元。
假设投资双方未发生任何内部交易事项。

（答案中的金额单位用万元表示）

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【简答题】

计算确定2013年年末DUIA公司该项长期股权投资的账面价值。

　　

　　考点：

考点：对联营企业、合营企业投资的初始计量,长期股权投资的后续计量——权益法

　　

　　解析：

权益法下，需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整。

DUIA公司取得长期股权投资的初始投资成本为5 000万元，小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额5 100万元（17 000×30％），应调整其账面价值，并确认营业外收入。相关分录如下（单位：万元）：

借：长期股权投资——投资成本 5 100（17 000×30％）
　　 贷：银行存款 5 000
　　　 营业外收入 100

2013年度HAPPY公司实现净利润1 000万元，需要以取得投资时被投资单位各项可辨认净资产、负债的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整。
调整后的净利润＝1 000－（4 000÷8－2 000÷10）＝700（万元）

则DUIA公司2013年因该项投资应确认的投资收益=700×30％=210（万元）

相关会计处理如下（单位：万元）：

借：长期股权投资——损益调整 210
　　 贷：投资收益 210

所以，2013年末DUIA公司该项长期股权投资的账面价值=5 100+210=5 310（万元）。

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（编辑：深圳华图）