2009年1月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼对外出租，并按照企业会计准则将其确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2010年1月1日，由于本市房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该办公楼账面余额为5000万元，已计提折旧2000万元（同税法折旧），计提减值准备200万元，该办公楼的公允价值为5800万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。假定除上述对外出租的办公楼外，甲公司无其他投资性房地产。不考虑其他因素，2010年1月1日，该变更事项对甲公司未分配利润的影响为（   ）。

• A

  2025万元

• B

  2250万元

• C

  2700万元

• D

  3000万元

　　

　　正确答案：

A

　　

　　解析：

甲公司因政策变更影响未分配利润的金额=［5800-（5000-2000-200）］×(1-25%)×(1-10%)=2025（万元），本题参考分录如下：借：投资性房地产--成本  5000    --公允价值变动  800    投资性房地产累计折旧  2000    投资性房地产减值准备  200  贷：投资性房地产  5000      递延所得税资产  (200×25%)50      递延所得税负债  ［(5800-3000)×25%］700      盈余公积  225利润分配--未分配利润  2025【思路点拨】原确认的资产减值损失产生可抵扣暂时性差异，现在转回：借：盈余公积   5利润分配--未分配利润   45 贷：递延所得税资产   50计税基础与公允价值即新的账面价值之间的差额即应纳税暂时性差异确认递延所得税负债：借：盈余公积   70    利润分配--未分配利润  ［(5800-3000)×25%×90%］630  贷：递延所得税负债   700

　　以上是关于2009年1月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼对外出租，并按照企业会计准则将其确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2010年1月1日，由于本市房地产交的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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