甲公司于2009年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司乙公司 。后因甲公司经营策略调整，拟于2014年3月终止对乙公司的投资 。经对有关情况的深入调查，注册会计师了解到：（1）终止投资时，乙公司资产负债表显示如下：（2）甲公司终止投资有3种初步方案，具体情况为：①注销方案：注销乙公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元；②股权转让方案：以5000万元价格转让乙公司的股权；③先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让乙公司的股权 。假定上述3种方案都可行，其他情况都一致，甲公司没有可税前弥补的亏损 。要求：（1）甲公司3种终止投资方案企业所得税应如何处理？（2）分别计算甲公司3种终止投资方案实施后的税后净利润 。

　　

　　解析：

（1）甲公司3种终止投资方案企业所得税分别做如下处理：第一种方案：企业注销其子公司，其子公司需要办理企业所得税的清算 。①计算清算所得：清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用、相关税费+债务清偿损益= 6000（全部资产可变现价值）- 6000（资产计税基础）-100（清算费用）= -100<0无清算所得，乙公司无需缴纳企业所得税 。②向股东分配剩余资产：可供分配的剩余资产=6000-100-1000=4900（万元）a .股息性所得=500+2500-100=2900（万元），免税收入，不用缴纳企业所得税 。b .投资资产转让所得或损失=（4900-2900）-2000=0（万元）投资资产转让所得为0，无需缴纳企业所得税 。第二种方案：企业转让股权应纳企业所得税=（5000-2000）×25%=750（万元）第三种方案：先分配后转让股权境内子公司分回的股息红利所得属于免税收入，不用缴纳企业所得税 。企业转让股权，企业需要计算转让股权需缴纳的企业所得税 。应纳企业所得税=（2500-2000）×25%=125（万元）（2）分别计算甲公司3种终止投资方案实施后的税后净利润：第一种方案：税后净利润=4900-2000=2900（万元）第二种方案：税后净利润=5000-2000-750=2250（万元）第三种方案：税后净利润=2500+2500-2000-125=2875（万元）

　　以上是关于甲公司于2009年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司乙公司 。后因甲公司经营策略调整，拟于2014年3月终止对乙公司的投资 。经对有关情况的深入调查的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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