某联合企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米 。(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元 。(3)以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元 。(4)企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132 .5万元 。(5)销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额7400万元 。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库 。(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4 .25万元，已全部投入使用 。（已知：资源税税率，原煤为5%，天然气为6%；洗选煤的折算率为70%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)计算该联合企业当月应缴纳的资源税 。(2)计算该联合企业当月应缴纳的增值税 。

　　

　　解析：

(1)该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420(万元)该企业自产自用原煤和加工洗煤应纳资源税=72000×70%×5%+132 .5×5%=2526 .63（万元）【思路点拨】纳税人开采或生产的应税矿产品，自用于除连续生产资源税应税矿产品以外，要视同销售缴纳资源税 。纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税 。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税 。该企业本月销售天然气应纳资源税=7400÷37000×(37000-2000)×6%=420（万元）【思路点拨】原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税 。天然气资源税实行从价计征 。该企业当月应缴纳资源税合计=7420+2526 .63+420-10366 .63(万元)(2)销项税=(148400+72000+132 .5)×17%+7400×13%=38452 .53(万元)【思路点拨】天然气增值税税率为13%，而非17% 。进项税=1190+4 .25×10=1232 .5（万元）该联合企业当月应缴纳增值税=38452 .53-1232 .5=37220 .03(万元)

　　以上是关于某联合企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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