【单选题】

甲白酒厂是增值税一般纳税人，2020 年3月份销售白酒并取得不含税销售 收入100万元，收取包装物押金5万 元，没收逾期未归还包装物押金2万 元。已知，甲白酒厂规定包装物应当 于提货之日起1个月内返还，逾期未 归还者没收押金；白酒适用的增值税 税率为13%。甲白酒厂当月该笔业务 增值税销项税额是（）万元。

A: 13.58

B: 17.44

C: 15. 26

D: 14. 97

　　

　　正确答案

根据规定：（1）对销售啤 酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包 装物押金，无论是否返还以及会计上如何 核算，均应在收取当期并入销售额中征税; （2）纳税人为销售货物而出租、出借包装物 收取的押金,单独记账核算，且时间在1年 以内，又未过期（合同约定的期限）的，不并 入销售额。本题中5万元的包装物押金时 间点为收取时，应价税分离后并入销售额 作销售处理;2万元的时间点为逾期时，不 作销售处理；因此增值税销项税额= [100 +5：（1 + 13%）]X13% = 13. 58（万元）。

答案选 A

　　

　　解析同上

　　以上是关于甲白酒厂是增值税一般纳税人，2020年3月份销售白酒并取得不含税销售收入100万元，收取包装物押金5万元，没收逾期未归还包装物押金2万元。已知，甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起1个月内返还，逾期未归还者没收押的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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（编辑：深圳华图）