拉扎尔工业公司生产货箱和衣箱两种产品，产品的单位销售价格、成本和资源使用情况如下所示：

货箱和衣箱的生产使用相同的设备和流程。固定制造费用总额为2000000美元，固定销售及管理费用总额为840000美元，计划生产和销售500000只货箱和700000只衣箱。拉扎尔没有直接材料、半成品或者产成品的库存。

拉扎尔可以减少货箱每单位50%的直接材料成本，而不改变直接人工成本。但是，这将使每单位的机器生产时间延长1.5个小时，货箱变动制造费用成本是基于机器小时分配的。如果实施这个变化，对总边际贡献有何影响？

A

减少250000美元

B

增加1250000美元

C

增加125000美元

D

增加300000美元

　　

　　正确答案

为了解决这个问题，有必要把新的边际贡献和原来的边际贡献相比。

原来的边际贡献计算如下：

原边际贡献=（每单位价格-每单位变动成本）×单位数

每单位可变成本=（直接材料+直接劳动力+变动制造费用+可变销售费用） = 17 美元/单位

原边际贡献=(20 17)×500,000 单位 = 1,500,000美元

新边际贡献的计算如下：

新边际贡献=（每单位价格-每单位变动成本）×单位数

每单位变动成本=（直接材料+直接劳动力+变动制造费用+变动销售费用）

新的直接材料成本= 0.5×5 = 2.50美元

新变动制造费用=原费用+增加费用

由题意，变动费用以每两个机器小时3美元的速率被消耗。变动费用增加1.5倍，因此增加的变动制造费用应为(3/2)×(1.5) = 2.25美元

新变动制造费用= 3 + 2.25 = 5.25美元

每单位变动成本=(2.50 +8 + 5.25 + 1) =16.75美元

新边际贡献= (20 16.75)×500,000 = 1,625,000美元。

新边际贡献和原边际贡献的差异为：

边际贡献的变化=1,625,000 1,500,000 = 125,000美元，即增加了125000美元。

　　

　　解析同上

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（编辑：深圳华图）