理查德森汽车公司每月大型柴油发动机的生产上使用10单位的零件T305，T305的单位制造成本如下。

没有包括在制造费用中的材料处理费用代表接收部门的直接变动成本，它被分摊到材料及其采购成本部分。理查德森的年度制造费用预算的三分之一为变动成本，三分之二是固定成本。辛普森铸件公司是理查德森的一个可靠供应商，提出以30000美元的价格供应T305。

如果理查德森汽车公司从辛普森公司购买10个单位的T305，理查德森制造这些零件的生产能力就会闲置。如果理查德森决定从辛普森购买零部件，单位T305的现支成本将：

A

减少6400美元

B

增加9600美元

C

增加3600美元

D

减少4400美元

　　

　　正确答案

T305的单位购买成本为每单位36000美元（30000购买价格+0..2×30000材料处理费）。

制造T305的单位成本包括单位变动成本、固定成本和任何损失的单位机会成本，即26400美元（2000美元直接原料+400美元材料处理+16000美元直接人工+8000美元（24000美元的1/3）变动制造费用）。

单位购买成本（36000美元）和单位生产成本（26400美元）之差为9600美元。

　　

　　解析同上

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