某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2015年8月购销情况如下： （1）从国外进口卷烟100标准箱，（每条200支），支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；（2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）；（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付运输单位运费，取得运输单位开具的货运专票注明运费7725元，款已付，货物已入库；（4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票，其中20%因管理不善被盗；（5）将上月购进的一批A种烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为18000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给合作企业做推广，账面成本为20000元；（6）销售A牌卷烟200标准箱,每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并以单独记账；（7）销售B牌卷烟150标准箱，每箱不含税销售价格30000元；（8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；（9）将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价格每箱12500元，零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已销售5标准箱。（进口卷烟关税税率20%；卷烟定额税率为每标准箱150元；A牌卷烟比例税率36%，B牌卷烟为56%，烟丝消费税税率30%，烟丝成本利润率为5%）根据上述资料，回答{TSE}问题：{TS}进口业务缴纳的税金合计为(　　)元。

• A

  4246431．81

• B

  2966500

• C

  896000

• D

  4231500

　　

　　正确答案

　　A

　　

　　解析

业务（1）：
第一，关税=（165+15+12）×20%=38．4（万元）
第二，每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格
=[（165+15+12+38．4）×10000÷（100×250）+0．6]÷（1-36%）=144．94（元）＞70（元），所以进口卷烟的消费税比例税率适用56%。
第三，进口卷烟的消费税=[（165+15+12+38．4）×10000+100×150] ÷（1-56%）×56%+100×150=2966454．55（元）
第四，进口卷烟的增值税=[（165+15+12+38．4）×10000+100×150] ÷（1-56%）×17%=895977．26（元）
综上：进口环节应纳的税金合计=38．4×10000（关税）+2966454．55+895977．26=4246431．81（元）
业务（2）：
第一，委托加工业务进项税额=82000×17%=13940（元）
第二，受托方代收代缴消费税=（220000+82000）÷（1-30%）×30%=129428．57（元）
业务（3）：支付的运输费取得货运专票，进项税额可抵扣。进项税额=110000×17%+7725×11%=19549．75（元）
业务（4）：可抵扣进项税额=200000×17%×（1-20%）=27200（元）
业务（5）：
第一，外购烟丝发放福利，应作进项税额转出处理。进项税额转出=18000×17%=3060（元）
第二，烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税：
销项税额=20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100（元）
消费税额=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）
业务（6）：
第一，销售A 牌卷烟增值税销项税额=200×12500×17%=425000（元）
第二，销售A 牌卷烟消费税额=200×12500×36%+200×150=930000（元）
业务（7）：
第一，销售B牌卷烟增值税销项税额=150×30000×17%=765000（元）
第二，销售B牌卷烟消费税额=150×30000×56%+150×150=2542500（元）
业务（8）：
押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税：
第一，增值税销项税额=7000÷（1+17%）×17%=1017．09（元）
第二，消费税额=7000÷（1+17%）×36%=2153．85（元）
业务（9）：
第一，增值税销项税额=5×15000÷（1+17%）×17%=10897．44（元）
第二，消费税额=5×15000÷（1+17%）×36%+5×150=23826．92（元）
综上：本期销项税额合计=5100+425000+765000+1017．09+10897．44=1207014．53（元）
本期可抵扣进项税额合计=895977．26+13940+19549．75+27200-3060=953607．01（元）
本期应纳增值税额=1207014．53-953607．01=253407．52（元）
本期应纳的消费税额合计（不含委托加工业务设计的消费税）
=9000+930000+2542500+2153．85+23826．92=3507480．77（元）
卷烟厂应纳城建税和教育费附加合计=（253407．52+3507480．77）×（7%+3%）=376088．83（元）

　　以上是关于某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2015年8月购销情况如下： （1）从国外进口卷烟100标准箱，（每条200支），支付买价165万元，支付到达我的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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