某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2015年8月有关业务如下：(1)销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台;销售货车32台，不含税单价3．4万元/台;销售农用汽车取得不含税销售额71．18万元;(2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库;请甲运输企业（一般纳税人）提供运输服务将货物运抵企业所在地，取得货运专票，注明金额20万元;购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，仍由甲运输企业提供运输服务，取得货运专票注明运输费金额1．2万元。(3)进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0．5万元，委托甲运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元，取得货运专票;当月进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元，消费税税率为12%，按规定办理了今后完税手续，取得海关的完税凭证;(4)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员;货车3台对外投资;捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车(消费税税率20%)，生产成本23．75万元/台(其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元);(5)将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售;(6)销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，因购货量大该公司给予5%的优惠价销售（在发票的金额栏同时记录折扣率和销售额）;同时负责运输，取得运费收入0．5万元/辆;(7)将1辆A型号的小轿车无偿赠送给某希望小学;(8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，另外支付购货运费15万元，取得货运专票。(9)从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%;本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元，取得运输业开具的普通发票;(10)当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元;(关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证;A、B型小汽车消费税税率9%)要求：按下列顺序回答{TSE}问题，每问均为共计金额：{TS}计算进口环节应纳的关税、增值税和消费税合计为(　　)万元。

• A

  115．6

• B

  92．34

• C

  91．23

• D

  62．89

　　

　　正确答案

　　D

　　

　　解析

进口环节应纳的税金:
材料关税=(110+20+0．5)×10%=13．05(万元)
进口材料增值税=(110+20．5+13．05)×17%=24．40(万元)
小轿车关税=55×10%=5．50(万元)
小轿车进口增值税=(55+5．50)÷(1-12%)×17%=68．75×17%=11．69(万元)
小轿车进口消费税=(55+5．50)÷(1-12%)×12%=8．25
进口环节应纳关税、增值税和消费税合计=13．05+5．50+24．40+11．69+8．25=62．89(万元)

　　以上是关于某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2015年8月有关业务如下：(1)销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台;销售货车32台，不含税单价3．4万元/台;的参考答案及解析。详细信息你可以登陆深圳公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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